derecho penal fiscal y derecho penal administrativo

Derecho penal administrativo y Derecho penal fiscal

México cuenta con un orden jurídico donde las normas o leyes que lo conforman imponen al Estado y a los particulares obligaciones de diversa índole, ya sean de dar, de hacer, de no hacer o de tolerar, cuyo cumplimiento es indispensable para satisfacer la necesidad jurídica que determinó la creación y contenido de esas normas.

Derecho penal administrativo

El doctor Andrés Serra Rojas señala que el derecho penal administrativo “ Es la rama del derecho que se propone un estudio especializado sobre las categorías delictivas y las sanciones que tiene a su disposición el Estado para el aseguramiento del orden público y lograr el eficaz funcionamiento de los servicios públicos y demás actividades que regulen el interés general”

Por su parte el doctor Miguel Acosta Romero lo define como “derecho penal administrativo el relativo de las infracciones administrativas, que no constituyen delitos”

Adolfo Merkl, a su vez manifiesta que “el llamado derecho penal administrativo consiste en las competencias de las autoridades administrativas para imponer sanciones a las acciones u omisiones antijurídicas”

Entonces podemos definir que el derecho penal administrativo tiende a asegurar el orden administrativo, por medio del conjunto de normas que conceden la competencia a los órganos administrativos, para sancionar faltas o infracciones.

Derecho penal fiscal

El incumplimiento de los deberes que imponen las normas jurídicas debe tener como consecuencia la aplicación de una sanción que discipline al incumplido y estimule a la observancia de la norma y al cumplimiento de la misma.

Es por ello, que el incumplimiento de las obligaciones fiscales, sustantivas o formales, que las normas jurídicas tributarias imponen a los contribuyentes debe traer consigo, y en efecto lo trae, como consecuencia la aplicación de una sanción, lo cual da origen al llamado Derecho Penal Fiscal que, según Pugliese, “establece normas y principios sustanciales y procesales de carácter general, aplicables para sancionar violaciones específicas de la legislación tributaria general”.

“Al hacer mención del Derecho Penal Fiscal, trae a considerar si éste es autónomo del Derecho Penal común o si sólo es parte de él. Sobre este problema, definitivamente no consideramos que el Derecho Penal Fiscal sea autónomo; sino que estimamos que el Derecho Penal es uno solo, cuya finalidad es la de satisfacer una necesidad jurídica consistente en sancionar toda violación del orden jurídico. Desde luego, cuando el Derecho Penal se aplica en materias que originalmente corresponden a otras ramas del Derecho, éstas imprimen a esa aplicación las características que más convienen a la finalidad que persiguen, pero ello de ninguna manera es suficiente para hablar de autonomía, es decir, para hablar de diversos derechos penales autónomos, pues en general el Derecho Penal común tutela los bienes fundamentales del individuo, de la colectividad y del Estado y en esos tres aspectos encuadra toda la regulación penal.”

Por lo tanto definimos al Derecho Penal Fiscal como el conjunto de disposiciones de carácter jurídico que relacionan una sanción o una pena específica al incumplimiento de las disposiciones fiscales que tienen como objetivo garantizar la recaudación de ingresos para satisfacer las necesidades del Estado.

Cabe hacer mención que la obligación de contribuir al gasto público nace en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su numeral 31 fracción IV, hablando de términos tributarios también se debe de hacer mención del artículo 2 del Código fiscal de la federación
Es por ello que el incumplimiento de las obligaciones fiscales, impuestas a los contribuyentes por medio de las leyes en materia tributaria traen como consecuencia directa la aplicación dé una sanción o infracción, la cual da nacimiento al Derecho Penal Fiscal, el cual tiene como función, establecer normas y principios aplicables dirigidos a regular las consecuencias de las violaciones específicas de las disposiciones tributarias.

Diferencias entre el derecho penal fiscal y el derecho penal administrativo

Derecho penal fiscal

Derecho penal administrativo

Reúne en sus disposiciones los supuestos tanto de naturaleza delictiva como también de carácter convencional o infracciones. Es de carácter represivo debido a las sanciones que se imponen que aplican las autoridades administrativas.
Su objetivo es proteger el patrimonio del Estado. Persigue como objeto, castigar los actos ejecutados contra el tenor de las leyes o reglamentos administrativos
Los hechos ilícitos señalados por las leyes tributarias, tienen el elemento de anti-juridicidad al momento de construirse las conductas sancionadas por el ordenamiento jurídico. La pena del delito tiene un sentido ético.

 

Conclusión

Así tenemos que, en ambas ramas del derecho, existen los sujetos del delito; primeramente, para el derecho penal fiscal, tenemos que el sujeto activo reside en el contribuyente, quien es el que comete el acto u omisión ilícito, en cambio, el sujeto pasivo es el estado, el que resulta dañado, se convierte en víctima; en segundo lugar, para el derecho penal administrativo, el sujeto activo, sería la persona que se encuentra colaborando en la administración pública, ya que esté, es el que comete la conducta antijurídica, y el sujeto pasivo, es el Estado, toda vez que es al que se le perjudica.

Asimismo, considero que el derecho penal administrativo es protector de las actividades de los empleados del Estado, pero no solo la administración regulada en la Ley Orgánica de la Administración Pública federal, sino debemos de considerar para esta protección, las labores del poder ejecutivo en las Entidades Federales, y sus municipios respectivamente; mientras el derecho penal fiscal, regula los delitos especiales que se sujetan en las leyes de naturaleza distinta a la penal, que contempla un capítulo de sanciones y delitos, dentro del rubro de las contribuciones.

 

 

Referencias

Acosta, M. (1975). Teoría general del derecho administrativo. México.

Lomelí, M (1998). Derecho fiscal regresivo. México: Porrúa

Martínez, E. (2019). Derecho penal especial mexicano. México: Editorial Flores.

Merkl, A. (1975). Teoría general del derecho administrativo. México : Nacional.

Pugliese, Mario. (1976) Instituciones de Derecho Financiero/Segunda Edición;  Editorial Porrúa. México

Rodríguez, R. (1998). Derecho Fiscal. México: Editorial Mexicana.

Serra, A. (1992). Derecho administrativo. México: Editorial Porrúa.

 

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